Codul fiscal se modifică din nou. Agricultura intră în vizor

Ministerul Finanțelor s-a gândit să le facă și în acest an contribuabililor “un cadou”, în luna decembrie, modificând Codul fiscal.

Dar nici impactul bugetar nu este foarte mare. În urma aplicării noilor prevederi, Ministerul Finanțelor se așteaptă la un plus de venituri bugetare în 2012 de doar 362,3 mil. lei, reprezentând 0,062% din PIB.

Cel mai mare impact asupra bugetului îl va avea majorarea accizelor la motorină la 374 euro/tonă și menținerea accizelor la cafea și anul viitor. Accizele, care aduc circa un sfert din încasările la bugetul de stat și peste 10% din veniturile totale colectate de Finanțe, vor fi calculate anul viitor la un curs de 4,3001 lei/euro, în creștere cu 0,8% față de rata de schimb utilizată în acest an.

În prima jumătate a anului 2011 părea că se conturează o oarecare stabilitate a legislației fiscale, dar până la urmă Codul fiscal tot a fost modificat de două ori în acest an – în august și în decembrie.

Finanțele structurează noile modificări fiscale în cinci categorii: măsuri pentru sprijinirea mediului de afaceri, măsuri pentru îmbunătățirea administrării fiscale, măsuri pentru simplificarea declarării și plății impozitelor, măsuri tehnice de corelare și clarificare și măsuri pentru alinierea la aquis-ul comunitar.

Ce modificări se pregătesc pentru Codul Fiscal

• Majorarea de la 1 ianuarie a accizelor la motorină de la 358 euro /tonă până la 374 euro/tonă;

• Menținerea și în 2012 a nivelurilor accizelor aplicate în acest an pentru sortimentele de cafea (cafea verde – 153 euro/tonă, cafea prăjită – 225 euro/tonă, cafea solubilă – 900 euro/ tonă);

• Contribualii care obțin venituri din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal au obligația înregistrării contractului încheiat între părți la organul fiscal, precum și a modificărilor survenite, în termen de 15 zile de la încheierea/producerea modificării acestuia;

• Eliminarea obligației de declarare a veniturilor obținute de proprietari din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal prin reglementarea mecanismului de percepere a impozitului prin reținere la sursă și plata acestuia de către plătitorul de venit (arendaș), impozitul fiind final; impozitul pe veniturile din arendă se calculează de către plătitorii de venit la momentul plății venitului, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net. Este menținută posibilitatea determinării venitului net impozabil prin scăderea unor cheltuieli forfetare de 25% din venitul brut;

• Micii producători de legume, fructe, flori, cereale și material lemnos vor plăti impozit de 16% din veniturile nete. Crescătorii de animale și păsări, apicultorii și crescătorii de viermi de mătase care nu vând către colectori sau procesatori vor fi în continuare exceptați de la taxare;

• Producătorii agricoli vor fi nevoiți să facă plăți anticipate pentru impozitul pe venit, determinat pe bază de normă de venit sau în sistem real. Pentru persoanele care vând către firme de colectare, producători industriali sau alte entități obligate să țină evidență contabilă, autoritățile vor să fie reținut la sursă un impozit de 2% din valoarea înscrisă în contracte la momentul plății, urmând ca impozitul să fie regularizat la final de an. Termenul de virare a impozitului reținut la sursă este până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost plătit venitul.

• Acordarea deductibilității în proporție de 50% a cheltuielilor privind combustibilul pentru vehiculele rutiere destinate transportului rutier de persoane, care nu sunt utilizate exclusiv în scopul activității direct productive, la calculul impozitului pe profit și impozitului pe venit;

• Acordarea unei deductibilități în proporție de 50% a TVA-ului la achiziția acestor vehicule și a combustibilului necesar funcționării lor, față de situația actuală când aceste cheltuieli sunt nedeductibile în totalitate;

• Scutirea de la plata impozitului pe clădiri pentru clădirile concesionate, închiriate, date în administrare ori în folosință, după caz, instituțiilor publice cu finanțare de la bugetul de stat, utilizate pentru activitatea proprie a acestora;

• Crearea posibilității de a solicita scoaterea din evidență ca plătitori de TVA în tot cursul anului curent și aplicarea regimului special de scutire pentru contribuabilii care în anul precedent nu au depășit plafonul de scutire de 119.000 lei cifră de afaceri;

• Introducerea de reguli fiscale pentru contribuabilii din sistemul bancar care aplică Standardele Internaționale de Raportare Financiară (IFRS);

• În cazul clădirilor reevaluate ce aparțin persoanelor juridice, instituții de credit, care aplică reglementările contabile conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară (IFRS), la determinarea valorii impozabile se are în vedere valoarea rezultată din raportul de evaluare aprobat de consiliul de administrație și depus la compartimentul de specialitate al administrației publice locale;

• Solicitarea prezentării cazierului judiciar la înregistrarea în Registrul operatorilor intracomunitari numai pentru asociații seminificativi care dețin cel puțin 5% din capitalul social, în comparație cu reglementarea actuală care nu prevede niciun prag de semnificație;

• Este reglementată posibilitatea de declarare și stabilire a impozitului pe baza normelor de venit pentru contribuabilii care realizează venituri din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuințe proprietate personală având o capacitate de cazare cuprinsă între 1 și 5 camere, inclusiv, fără a mai fi obligatorie autorizarea și înregistrarea acestora ca PFA. Contribuabilii pot opta pentru stabilirea impozitului și în sistem real;

• Extinderea aplicării taxării inverse pentru toate categoriile de deșeuri menționate în reglementările europene, față de actualele prevederi care permit aplicarea taxării inverse numai pentru livrarea de deșeuri industriale reciclabile.

Măsuri pentru îmbunătățirea administrării fiscale

• Măsuri drastice de anulare a înregistrării în scopuri de TVA a persoanelor impozabile care nu desfășoară activități economice, nu depun deconturi de TVA o anumită perioadă sau sunt implicate în fapte de evaziune fiscală;

• Obligația trecerii de la determinarea venitului net anual pentru activități independente pe baza normelor anuale de venit la determinarea în sistem real, în cazul contribuabililor care în anul fiscal anterior au înregistrat un venit brut anual mai mare decât echivalentul în lei al sumei de 100.000 euro, pentru asigurarea unui tratament fiscal echitabil comparativ cu cel aplicat persoanelor juridice din categoria microîntreprinderi;

• Unificarea legislativă și a administrării fiscale pentru contribuabilii persoane fizice obligați la plata contribuțiilor sociale în mod similar cu unificarea realizată în cazul persoanelor juridice începând cu anul 2011 (Declarația 112) prin declararea și plata acestor contribuții la o singură instituție – ANAF.