Proiectul de modificare a legii evaziunii fiscale

Evaziunea fiscală domină clasamentul infracțiunilor pentru care sunt cercetate societățile comerciale în România. Este urmată în top de înșelăciune, spălare de bani, constituire de grup infracțional organizat, infracțiuni privind drepturile de autor sau infracțiuni contra intereselor financiare ale Uniunii Europene.

În cei 20 de ani de avocatură de business (dintre care 10 de drept penal), am remarcat tendința autorităților de a da o tentă penală unor operațiuni  comerciale firești. Așa că, înainte de a prezenta succint câteva aspecte relevante despre proiectul de modificare a legii evaziunii fiscale, nu strică să reamintesc  că și în cazul persoanelor juridice există prezumția de nevinovăție.

În practica judecătorească trebuie să existe o conexiune între infracțiunea săvârșită și activitatea persoanei juridice, ce trebuie dovedită de organele judiciare. De asemenea, conexiunea trebuie sa derive din obiectul  de activitate sau  din  interesul urmărit de persoana juridică,  care trebuie să profite persoanei juridice, ori fapta sa fie săvârșită în numele persoanei juridice de persoane care au acționat în numele său.

La sesizarea  Înaltei Curți,  Curtea Constituțională a respins recent obiecțiile de neconstituționalitate formulate împotriva proiectul de modificare a legii evaziunii fiscale (proiect inițiat la sfârșitul anului 2017 și adoptat de Camera Deputaților în decembrie 2020). Așadar, se așteaptă ca noile modificări să fie promulgate de  Președintele României și să intre în vigoare cât de curând.

Principalele modificări constau în:

• Prevederea amenzii alternativ cu închisoarea  pentru infracțiunea de evaziune fiscală  și pentru infracțiuni le conexe (de ex. stabilirea cu rea-credință de către contribuabil a impozitelor, taxelor sau contribuțiilor, având ca rezultat obținerea, fără drept, a unor sume de bani cu titlu de rambursări sau restituiri de la buget  ori compensări datorate bugetului)).Dacă în cursul procesului penal, prejudiciul cauzat este acoperit integral, iar valoarea acestuia nu depășește 100.000 euro, se poate aplica amenda. Dacă prejudiciul cauzat și recuperat în aceleași condiții este de până la 50.000 euro, se aplică tot  amenda.
• Așadar, în cazul acoperirii prejudiciului de până la 100.000 de euro legiuitorul a creat o facultate instanței de a aplica pedeapsa cu amenda, în timp ce în situația în care prejudiciul e în cuantum de până la 50.000 de euro și a fost acoperit, instanța este obligată să aplice pedeapsa cu amenda.
• Introducerea  unei cauze cauză de nepedepsire, astfel că nu va fi pedepsit cel care a săvârșit infracțiunea de evaziune fiscală dacă în cursul procesului penal, până la pronunțarea unei hotărâri judecătorești definitive, va achita prejudiciul produs prin comiterea faptei, majorat cu 20% din baza de calcul, plus dobânzi și penalități este acoperit integral. Această prevedere reprezintă un beneficiu pentru ambele părți, deoarece pentru cel acuzat procesul penal va înceta, iar statul va fi despăgubit cu o sumă considerabil mai mare decât prejudiciul creat inițial.

Noua lege prevede și că această cauză de nepedepsire va produce efecte in rem, adică se va aplica tuturor inculpaților, chiar dacă nu au contribuit la acoperirea prejudiciului. Prevederea aceasta are  o importanță majoră, mai ales că, de cele mai multe ori, administratorii persoanelor juridice erau condamnați pentru evaziune fiscală, deși entitatea acoperise integral prejudiciul (întrucât se considera,  că această cauză de nepedepsire avea caracter personal). Altfel spus, nu doar recuperarea prejudiciului este relevantă, ci și o atitudine activă, personală a inculpatului, de a înlătura consecințele infracțiunii săvârșite.

În concluzie, acest proiect de lege aduce o „relaxare” a regimului sancționator prin introducerea pedepsei amenzii alternativ la pedeapsa închisorii. Mai mult, este benefic și din prima faptului că  introduce  cauza de nepedepsire, ce are ca scop, în special,  facilitarea recuperării prejudiciului de către stat.

Advertorialele publicate pe zf.ro sunt marcate cu (P), Articol cu conținut publicitar, Advertorial sau Opinia Specialistului.