Desi este recunoscut de catre expertii in domeniu ca un pas mare inainte pentru legislatia fiscala romaneasca, Codul contine aspecte neclare pentru cei care urmeaza sa-l aplice. Acestea ar urma sa fie lamurite prin normele pe care Ministerul Finantelor le va publica, probabil, abia dupa 1 ianuarie 2004 din cauza intarzierii aprobarii Codului.
Pentru prima data, prin Codul fiscal va fi recunoscuta deductibilitatea provizioanelor pentru creante incerte, pentru inceput, la un nivel de numai 20%. Fiscul promite ca limita de deductibilitate va creste progresiv in urmatorii patru ani, ajungand la 25% in 2005, 30% in 2006 si 100% la 1 ianuarie 2007 pentru clientii cu procedura de faliment deschisa si incheiata.
“Pentru noi aceste deduceri inseamna foarte mult ca influenta pe buget. Speram sa apara in mediul de afaceri si o baza de date cu cei care nu-si fac platile pentru a rezolva aceste probleme”, spune Cornelia Petreanu, directorul Directiei de legislatie fiscala din Ministerul Finantelor, la un seminar pe tema Codului fiscal organizat de firma de consultanta Ernst&Young.
Codul fiscal detaliaza tipurile de cheltuieli generale recunoscute ca deductibile intre care cheltuielile pentru formarea si perfectionarea profesionala, cheltuielile pentru marketing, studierea pietei, cele de cercetare – dezvoltare. “Organul de control va dori sa vada si materializarea acestor cheltuieli, nu doar contracte si facturi, pentru a le accepta ca deductibile”, a aratat Liliana Stoianoff, director-adjunct in Directia de legislatie fiscala din Finante.
Ea a precizat ca, potrivit Codului fiscal, vor fi deductibile acele cheltuieli facute “in scopul realizarii de venituri” si nu “aferente veniturilor”, dupa vechiul principiu, ceea ce va impune justificari detaliate.
Un exemplu de aspect neclar tine de impunerea cresterii valorii tilurilor de participare ca urmare a incorporarii unor elemente care fac parte din capitalurile proprii ale societatii in care sunt detinute tilurile respective, cand acestea sunt vandute sau capitalul social este retras, a aratat Anca Ionescu, senior manager in departamentul de taxe al Ernst&Young.
In ceea ce priveste deductibilitatea cheltuielilor cu dobanzile, Ministerul Finantelor promite ca gradul de indatorare (raportul dintre capitalul imprumutat pe mai mult de un an si capitalurile proprii) impus unei societati pentru acceptarea deducerii va creste de la 1, in prezent, la 3, in 2004.
Un concept nou introdus prin Codul fiscal in legislatia romaneasca il reprezinta impozitarea asa-numitelor castiguri de capital care sunt tratate diferit de profitul operational, a spus Alex Milcev, senior manager in departamentul de taxe. Astfel, profiturile obtinute din vanzarea sau cesiunea actiunilor sau a proprietatilor imobiliare vor fi impozitate cu 10% in loc de 25%, insa numai proprietatilor, respectiv a actiunilor achizitionate dupa 31 decembrie 2003, detinute pe o perioada de cel putin doi ani. “Ceea ce inseamna ca regula se va aplica incepand cu 1 ianuarie 2006”, a precizat Milcev.
Potrivit Codului, sumele reprezentand sponsorizari vor putea fi deduse din impozitul pe profit daca vor trece in prealabil doua teste succesive de deductibilitate. Primul tine de limitarea sumelor respective la nivelul de trei la mie (0,3%) din cifra de afaceri. Sumele care depasesc acest nivel sunt considerate definitiv nedeductibile la calculul profitului impozabil. Al doilea test este dat de limitarea la 30% din impozitul pe profit a sumelor care au trecut de primul test. Valoarea sponsorizarilor care depaseste aceasta limita va fi reportata pentru deducere in urmatorii cinci ani consecutivi de la data inregistrarii.
Pentru fiecare an fiscal de reportare va trebui respectata aceeasi limita de 30% din impozitul pe profit. Deducerea se calculeaza in luna/trimestrul in care se realizeaza actul de sponsorizare, numai din punct de vedere fiscal, prin inscrierea sumelor respective in declaratia de impozit pe profit.
In cazul in care se inregistreaza pierderi, acestea pot fi recuperate din profiturile impozabile obtinute in urmatorii cinci ani.
Membrii Comisiei de buget – finante a Camerei Deputatilor au introdus in Codul fiscal un amendament conform caruia limita de impozitare a pensiilor va fi majorata de la 5 mil. lei, la 8 mil. lei in conditiile unui salariu mediu brut estimat in 2004 la 7.682.000 lei, a declarat pentru ZF deputatul PSD Vasile Bleotu, membru al Comisiei. Deputatii au mentinut eliminarea deductibilitatii cheltuielilor cu dobanzile la creditul impotecar, stabilita deja de senatori. In privinta avantajelor in natura, deputatii au hotarat ca o firma din domeniul profesiilor liberale nu poate deduce cheltuieli decat pentru o masina/angajat. Bleotu a mai spus ca nu a fost acceptat amendamentul privind scutirea de impozit pe profitul reinvestit pe care Ministerul Finantelor a promis totusi ca o analizeaza pentru 2004. Potrivit articolelor adoptate de deputati, la determinarea profitului impozabil vor fi considerate cheltuieli deductibile acele cheltuileli privind achizitionarea ambalajelor, pentru protectia muncii, pentru prevenirea accidentelor de munca si a bolilor profesionale, pentru reclama si publicitate efectuate in scopul popularizarii firmei, produselor sau serviciilor.