Proiectul de ordonanta de urgenta elaborat de Ministerul Finantelor pentru modificarea Codului fiscal aduce o serie de modificari printre care se numara schimbarea metodologiei de calcul a impozitului pe cladiri si terenuri, precum si a accizelor pentru tigari, introduce un nou impozit pe imobilizarile corporale si prevede reducerea plafonului de scutire de la plata TVA dupa inegrarea in Uniunea Europeana.
Companiile romanesti si firmele straine care au un sediu permanent in Romania vor plati, de anul viitor, un nou tip de impozit, reprezentand 0,5% din valoarea imobilizarilor corporale, cum ar fi terenurile si constructiile, se arata in proiect.
De la plata vor fi scutite organizatiile nonprofit, organizatiile sindicale si organizatiile patronale, precum si entitatile care sunt scutite de la plata impozitului pe profit, cum ar fi Trezoreria statului, institutiile publice, microintreprinderile, fundatiile, cultele religioase, institutiile de invatamant particular acreditate, asociatiile de proprietari constituite ca persoane juri-dice si asociatiile de locatari recunoscute ca asociatii de proprietari, Banca Nationala a Romaniei.
Noul impozit se va determina prin aplicarea cotei de impozit asupra valorii ramase a imobilizarilor corporale, existente la data de 31 decembrie a anului precedent.
Valoarea ramasa este valoarea de intrare diminuata cu amortizarea, pentru imobilizarile corporale amortizabile, respectiv valoarea de intrare in patrimoniu, pentru cele neamortizabile. La stabilirea valorii ramase se iau in considerare si reevaluarile contabile efectuate.
Potrivit proiectului de act normativ, in categoria imobilizarilor corporale sunt incluse terenuri si amenajari de terenuri, constructii, instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii, mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane si materiale si alte active corporale.
Plata impozitului va fi anuala, in patru rate trimestriale egale, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se datoreaza impozitul.
Firmele nou infiintate vor datora impozit incepand cu anul fiscal urmator celui in care s-au constituit.
In cazul companiilor care se desfiinteaza, acestea au obligatia sa depuna si sa plateasca impozitul pe imobilizarile corporale cu 10 zile inainte de data inregistrarii incetarii existentei la registrul comertului.
Sumele provenite din acest impozit vor fi venituri ale bugetului de stat si vor fi deductibile la calculul profitului impozabil.
Pentru proprietatile imobiliare si mijloacele de transport detinute, firmele platesc deja impozite catre autoritatile locale.
Accizele la tigari
Accizele pentru tigari vor fi calculate, incepand de anul viitor, pornind de la o valoare minima determinata trimestrial, la nivelul a 90 de procente din suma incasata din accize pentru cea mai vanduta categorie de pret.
In prezent, accizul datorat se determina prin insumarea unei taxe de 9,10 euro pentru 1.000 de tigarete la care se adauga 30% din pretul maximal de vanzare, dar nu poate fi mai mica de 19,92 euro/1.000 de tigarete.
Noua varianta de calcul este prevazuta si in actualul Cod fiscal, ca varianta care poate fi adoptata de guvern la propunerea Ministerului Finantelor.
Taxa de 9,10 euro pe 1.000 de tigarete se va mentine pana la mijlocul anului viitor, cand va fi majorata la 11,47 euro, concomitent cu o reducere de un punct, la 29%, a cotei aplicate la pretul maxim de vanzare.
Proiectul de modificare stabileste si un nou mod de calcul pentru pretul maxim de vanzare cu amanuntul. Astfel, incepand de la 1 ianuarie, nivelul maxim al pretului stabilit de producatorul sau importatorul unor tigari nu poate fi mai mic de 76% din pretul maximal de vanzare al celei mai vandute categorii.
Plafonul de scutire de la plata TVA, redus dupa aderare
Plafonul de scutire de la plata taxei pe valoarea adaugata (TVA) ar putea fi redus semnificativ dupa aderarea Romaniei la UE, de la 2 mld. lei vechi pana la echivalentul in lei a 35.000 de euro.
Astfel, firmele neinregistrate ca platitori de TVA si care obtin in anul precedent aderarii Romaniei la UE o cifra de afaceri care depaseste echivalentul in lei a 35.000 de euro sunt obligate sa solicite inregistrarea ca platitor de TVA, in termen de 30 de zile de la data aderarii.
Cifra de afaceri va fi constituita din valoarea totala, exclusiv TVA, a operatiunilor desfasurate de persoana impozabila in decursul unui an calendaristic, in masura in care cuprind si activitati taxabile si/sau scutite, cu drept de deducere, dar inclusiv operatiunile scutite de TVA fara drept de deducere.
In sfera de aplicare a TVA sunt incluse operatiunile care constituie livrari de bunuri sau prestari de servicii efectuate cu plata, in Romania, de catre o persoana impozabila, operatiuni care rezulta din activitati economice. De asemenea, importul de bunuri este supus TVA.
Livrarile de active fixe corporale sau necorporale efectuate de o persoana impozabila si operatiunile imobiliare, financiare si de asigurari – accesorii activitatii principale – nu vor fi incluse in calculul cifrei de afaceri utilizate ca baza de referinta pentru inregistrarea ca platitor de TVA.
Firmele a caror cifra de afaceri realizata la finele unui an calendaristic este mai redusa decat echivalentul in lei a 10.000 de euro trebuie sa notifice autoritatilor fiscale de care apartin suma totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre platitorii TVA, precum si catre persoanele care nu sunt inregistrate ca platitori de TVA, inclusiv TVA aferenta. Persoanele neinregistrate ca platitori de TVA cu cifre de afaceri de 10.000- 35.000 de euro, echivalent in lei, va trebui sa transmita suma totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre platitori de TVA si persoanele neinregistrate ca platitori de TVA, precum si suma totala si TVA aferenta achizitiilor de la persoanele inregistrate sau neinregistrate ca platitori de TVA.
In calculul cifrei de afaceri nu vor fi incluse veniturile obtinute din vanzarea de bilete de transport international rutier de persoane, cu locul plecarii din Romania. Persoanele impozabile inregistrate ca platitori de TVA care presteaza servicii de transport international trebuie sa notifice organelor fiscale suma totala a veniturilor mentionate anterior.
O alta modificare a Codului fiscal se refera la includerea importului de gaze prin sistemul de distributie a gazului natural si importul de energie electrica in categoria scutirilor de TVA la import. Potrivit ordonantei de modificare a Codului Fiscal, beneficiarii livrarilor de gaze naturale si energie electrica efectuate de persoane impozabile stabilite in strainatate vor fi inclusi in categoria platitorilor de TVA, indiferent daca beneficiarii sunt sau nu inregistrati ca platitori de TVA.
Pentru livrarile de gaze naturale si energie electrica efectuate de persoane impozabile stabilite in strainatate, exigibilitatea TVA intervine la data primirii facturii sau la momentul achitarii partiale sau totale a livrarii.
TVA pentru importurile de bunuri, cu exceptia celor scutite, se va plati la autoritatea vamala la data la care taxa devine exigibila, respectiv momentul cand ia nastere datoria vamala pentru bunurile respective.
In cazul importurilor de bunuri care sunt plasate in regim de antrepozit fiscal, exigibilitatea TVA aferenta accizului – cuprinsa in baza de impozitare a TVA – intervine la data la care accizul este exigibil. Cota standard de TVA este 19%, nivel care va fi mentinut si in 2006.
Efecte la nivelul mediului de afaceri
Modificarile propuse in domeniul fiscal si noile impozite prevazute pentru anul viitor vor diminua efectul pozitiv al reducerii contributiilor de asigurari sociale si vor afecta in mod negativ mediul de afaceri, apreciaza fostul ministru al finantelor Mihai Tanasescu. “Cea mai flagranta greseala este introducerea impozitului de 0,5% pentru valoarea ramasa a imobilizarilor corporale. Este vorba de o dubla impozitare. Pe de o parte, companiile platesc impozite pe cladiri si autovehicule la bugetele locale si, pe de alta parte, un alt impozit pentru aceleasi active va merge la bugetul de stat”, a declarat Tanasescu. El a criticat si propunerea privind introducerea de preturi de referinta pentru tigarete, aratand ca aceasta va duce la scumpirea sortimentelor ieftine, precum si modificarea sistemului de impozitare pentru tranzactiile imobiliare. Reprezentantii Consiliului pentru Intreprinderile Private Mici si Mijlocii apreciaza ca impozitarea cu 0,5% a imobilizarilor corporale va afecta in primul rand firmele de stat, dar este un mod de a mari viteza de circulatie a capitalului, de doua ori mai redusa decat in Europa. “Prin aceasta masura guvernul incearca sa rentabilizeze aceste proprietati, fortand astfel managerii companiilor cu probleme sa exploateze performant activele imobilizate”, a declarat Ovidiu Nicolescu, presedintele Consiliului.
Impozite diferentiate pe cladiri si masini
Impozitele datorate autoritatilor locale de proprietarii de cladiri si autovehicule vor fi majorate anul viitor, concomitent cu modificarea procedurilor de calcul al valorii impozabile. Proiectul de act normativ stabileste ca impozitul pe cladiri este, in cazul persoanelor fizice, de 0,1% din valoarea impozabila. In prezent, cota este de 0,1% numai pentru mediul rural, nivelul din mediul urban fiind de 0,2%.
O alta modificare se refera la modul de calcul al valorii impozabile. Potrivit reglementarilor actuale, aceasta se determina prin inmultirea suprafetei construite desfasurate cu valori stabilite in Codul fiscal in functie de utilitatile si materialele din care este construit imobilul.
Valoarea impozabila calculata se ajusteaza in functie de zona in care este amplasata cladirea, numarul de etaje, anul de constructie.
Propunerile de modificare vizeaza atat majorarea valorilor pe metru patrat, cat si a coeficientilor de ajustare in functie de zona amplasarii cladirii.
Astfel, valoarea impozabila pentru un metru patrat dintr-o cladire cu cadre din beton armat, caramida arsa si utilitati va creste de la 631 lei la 669 lei. Majorari vor avea loc si in cazul celorlalte tipuri de constructii.
De asemenea, coeficientii cu care se inmulteste valoarea calculata conform metodei mentionate vor fi dublati, in majoritatea cazurilor. In cazul unei cladiri in zona A a unei localitati de rang zero, coeficientul va creste de la 1,3 la 2,6. In plus, pentru cladirile de peste 100 de metri patrati, valoarea impozabila se va majora cu cate 10% pentru fiecare fractiune de 100 de metri patrati.
In ceea ce priveste cladirile detinute de persoanele juridice, autoritatile locale vor putea stabili impozite cuprinse intre 0,5% si 3% din valoarea impozabila, de inventar, comparativ cu 0,5-1% in prezent.
O alta modificare vizeaza reducerea numarului de transe in care poate fi platit impozitul de la patru la doua, cu scadente la 31 martie si 30 septembrie. In cazul valorilor mai mici de 50 de lei, suma trebuie platita integral la primul termen.
Si in cazul terenurilor vor fi majorate valorile de impozitare si coeficientii de ajustare, valoarea impozabila fiind calculata dupa o metoda similara celei utilizate la cladiri. Numarul transelor de plata a impozitului va fi redus de la patru la doua, cu termene la 31 martie si 30 septembrie.
Pentru mijloacele de transport, modul de calcul al impozitului va fi modificat, prin inmultirea fiecarei grupe de 200 de centimetri cubi cu o valoare cuprinsa intre 10 lei si 150 lei. Vehiculele cu o capacitate cilindrica de pana la 2.000 de centimetri cubi vor fi impozitate cu 10 lei pe fiecare grupa de 200 cmc, cele intre 2.000 cmc si 3.000 cmc cu 60 lei/200 cmc, iar cele peste 3.000 cmc cu 150 lei/200 cmc.
Actuala grila de impozitare a mijloacelor de transport de persoane este tot in functie de capacitatea cilindrica, insa pe grupe de 500 de centimetri cubi. Pentru autoturisme, impozitul este de 7 lei pentru fiecare 500 cmc sau fractiune din aceasta capacitate in cazul motoarelor de pana la 2.000 cmc, si de 8,6 lei/500 cmc pentru motoarele peste 2.000 cmc.Taxele pentru vehiculele de transport de marfa vor fi mentinute.
Proiectul include si majorari ale impozitelor locale pentru iahturi, de la 1.710 lei la 5.000 de lei, salupe – de la 355 lei la 752 lei, precum si pentru celelalte mijloace de transport pe apa.