După o lună și jumătate de la intrarea în vigoare a variantei de Cod fiscal aprobată de Guvern pe finalul lui 2010, Ministerul Finanțelor a definitivat normele metodologice prin care aduce clarificări unor aspecte precum regimul pierderii fiscale în 2010, obligațiile firmelor care au plătit impozit minim în 2010, criteriile de încadrare în categoria microîntreprinderilor, stabilirea contribuțiilor sociale sau sancționarea firmelor de jocuri de noroc care nu emit bilete de intrare. Niciun cuvânt însă despre impozitarea averilor mari realizate din venituri nedeclarate, chiar dacă aceasta face obiectul unor articole nou introduse în Cod.
Mai rămâne ca normele să fie adoptate prin hotărâre de guvern, ceea ce s-ar putea întâmpla în ședința de astăzi, în funcție însă și de evoluțiile de pe scena politică.
Ce au de făcut firmele care au plătit impozit minim în 2010
Obligațiile fiscale ale firmelor care au plătit impozitul minim pe cifra de afaceri până la 30 septembrie 2010 diferă în funcție de rezultatul comparației impozitului pe profit cu impozitul minim aferent perioadei 1 ianuarie – 30 septembrie 2010:
- dacă impozitul minim este mai mare decât impozitul pe profit, firma depune declarația de impozit pe profit pentru cele două perioade fiscale ale anului 2010
- dacă impozitul minim este mai mic decât impozitul pe profit, firma depune declarația de impozit pe profit pentru întreg anul 2010.
Ce au de făcut contribuabilii care trebuie să depună declarația de impozit pe profit pentru cele două perioade?
Pentru perioada 1 ianuarie – 30 septembrie 2010, depunerea declarației privind impozitul pe profit și plata impozitului pe profit trebuie făcută până la 25 februarie 2011.
Pentru perioada 1 octombrie – 31 decembrie 2010, declarația privind impozitul pe profit și plata impozitului pe profit datorat trebuie făcute astfel:
- până la 25 februarie 2011 în cazul firmelor care definitivează până la această dată situația pe trimestrul IV și care pentru acest trimestru nu vor declara impozit pe profit prin declarația 100
- până la 25 aprilie 2011 pentru firmele care, pentru trimestrul IV, prin declarația 100 vor declara impozitul pe profit la nivelul impozitului calculat și evidențiat pentru trimestrul III.
Cum se recuperează pierderea fiscală din cele două perioade ale anului 2010
Pierderea fiscală aferentă perioadei 1 ianuarie – 30 septembrie 2010 se recuperează din profiturile impozabile obținute în următorii 7 ani consecutivi, perioada 1 octombrie – 31 decembrie 2010 fiind considerată primul an de recuperare a pierderii fiscale, potrivit normelor.
Pentru perioada 1 octombrie – 31 decembrie 2010, pierderea fiscală se recuperează din profiturile obținute în următorii 7 ani consecutivi, respectiv 5 ani consecutivi în cazul pierderilor realizate printr-un sediu permanent situat într-un stat străin.
Ce riscă firmele de jocuri de noroc care nu emit bilete de intrare
Amendă între 2.000 și 5.000 de lei este principala sancțiune prevăzută de normele metodologice la Codul fiscal pentru cazinourile și firmele care administrează jocuri de noroc de tipul slot-machine care nu emit bilete de intrare.
În același timp, autorizațiile de exploatare a jocurilor de noroc pot fi suspendate pe perioade de până la trei luni.
Din acest an, organizatorii de jocuri de noroc amintiți trebuie să emită bilete de intrare tipărite de Imprimeria Națională, valabile 24 de ore, cu valoarea de 20 de lei pentru cazinouri și respectiv 5 lei pentru slot-machines.
Transferul unui sportiv se consideră prestare de servicii și se aplică TVA
Transferul cu plată al unui sportiv de la un club la altul este considerat o prestare de servicii cu plată, intrând în sfera aplicării TVA, potrivit normelor metodologice la Codul fiscal. Normele detaliază in extenso accepțiunile Fiscului privind prestările de servicii, livrarea unui bun, transferul de active sau locul livrării de bunuri.
Cum verifică Fiscul condițiile de încadrare a unei firme ca microîntreprindere
O firmă nu poate fi încadrată fiscal ca microîntreprindere dacă are activități de consultanță și management, iar pentru a verifica îndeplinirea acestei condiții Fiscul va analiza contractele încheiate de firma respectivă și alte documente care justifică natura veniturilor, potrivit normelor metodologice la Codul fiscal.
Cât privește definiția numărului de salariați – de maximum 9, este luat în calcul numărul persoanelor angajate cu contract individual de muncă, indiferent de durata timpului de muncă, înscrise lunar în statele de plată. Sunt numărate și contractele de muncă suspendate.
Pentru firmele care au un singur angajat, dar care demisionează, se pensionează sau este concediat, condiția de a avea minimum un angajat se consideră îndeplinită dacă în cursul lunii următoare este angajat un alt salariat.
Dacă în cursul anului fiscal o microîntreprindere depășește plafonul, trebuie să înștiințeze Fiscul printr-o declarație de mențiuni, trecând la impozitul pe profit.
Peste 5 contracte de închiriere înseamnă “activități independente”
Persoanele fizice care obțin venituri din mai mult de 5 contracte de închiriere valabile la sfârșitul unui an fiscal, intră de anul următor în categoria contribuabililor cu venituri din activități independente, potrivit normelor.
Aceasta înseamnă că intră sub incidența regulilor de stabilire a
venitului net anual determinat pe baza contabilității în partidă
simplă și taxat cu 16%.