Codul fiscal a ajuns in faza de mediere intre variantele votate in Senat si Camera Deputatilor. Fara deductibilitatea cheltuielilor cui dobanzile la creditul ipotecar si cu o majorare de la 10% la 40% a cotei de impozit retinut la sursa pentru veniturile obtinute de persoanele fizice din alte surse decat salarii, pensii, investitii. In functie de forma finala a Codului, nivelul de 40% ar putea fi aplicat, de anul viitor, veniturilor din prime de asigurari suportate de o entitate pentru o persoana fizica in legatura cu care nu exista o relatie generatoare de venit salarial, castigurile de la societatile de asigurari, veniturile primite de pensionari de la fostii angajatori, alte venituri nespecificate ca neimpozabile.
In functie de cat de repede va vota Parlamentul forma finala a Codului fiscal, Ministerul Finantelor va prezenta Guvernului normele de aplicare.
Din cauza intarzierii dezbaterilor parlamentare, normele nu au putut fi finalizate in lipsa textelor definitive la care sa faca trimitere. In aceste conditii, este posibil ca multe clarificari sa apara de-abia dupa 1 ianuarie.
Niculae Done, tax partner la firma de consultanta KPMG Romania, spune ca normele de aplicare sunt necesare intrucat Codul fiscal nu precizeaza unele elemente. Spre exemplu, capitolul privind impozitul pe profit nu prevede in mod expres care sunt veniturile neimpozabile sau cheltuielile nedeductibile.
Noutati pentru legislatia fiscala
In cazul pierderilor inregistrate din vanzarea de actiuni sau proprietati imobiliare, acestea vor putea fi recuperate din operatiuni de acceasi natura in urmatorii 5 ani. “Acum acest tip de pierdere inca se foloseste pentru diminuarea profitului impozabil obtinut din alte activitati, ceea ce nu va mai fi posibil”, spune Alex Milcev, senior manager in departamentul de taxe al firmei Ernst&Young. Castigul din astfel de tranzactii, definit ca diferenta intre valoarea rezultata din vanzarea unui titlu sau proprietate imobiliara si valoare fiscala a acestora, minus comisioane si taxe, va fi impozitat de anul viitor cu numai 10%. Codul fiscal defineste in premiera conceptul de proprietate imobiliara la care se refera prevederile fiscale, pana acum existand o deficitie numai in Codul civil.
In acelasi timp, Codul fiscal modifica termenul de plata ale impozitului pe profit. Astfel, contribuabilii care definitiveaza pana la 10 februarie inchiderea exercitiului finaciar depun declaratia anuala si platesc impozitul pe profit pana la 10 februarie, fata de 25 ianuarie in prezent – termen foarte greu de respectat.
Nicolae Done arata ca una din noutatile introduse de Codul fiscal fata de legislatia in vigoare este posibilitatea deducerii cheltuielilor cu ambalajele, pe durata de viata a produselor, stabilita de contribuabil. De asemenea, a fost extinsa aria cheltuielilor deductibile pentru marketing si publicitate, precum si pentru protectia mediului.
Plafonul privind cheltuielile sociale ale unei companii a fost majorat de la 1,5% la 2% din fondul de salarii brut. Reprezentantii fiscului atrag atentia ca sumele alocate pentru plata unor servicii de management sau consultanta nu vor fi recunoscute ca deductibile daca nu vor exista contracte scrise inregistrate la autoritatile fiscale si documente care sa dovedeasca utilitatea serviciilor respective.
“Exista societati care isi scoteau din tara pana la 80% din profit ca urmare a platilor in contul contractelor de management. Acum va trebui demonstrata utilitatea acestor cheltuieli”, spune Cornelia Petreanu, director general al directiei de legislatie fiscala din ministerul finantelor.
Madalina Racovitan, specialist in taxe al KPMG, afirma ca printre cele mai inovatoare masuri din Codul fiscal in privinta persoanelor fizice se regaseste prevederea privind impozitarea “stock option plans” – a contractelor de optiuni asupra unor actiuni.
Acestea sunt drepturi acordate angajatilor unei companii pentru a cumpara, peste o anumita perioada de timp, actiuni ale firmei la un pret preferential. Potrivit legii, aceste drepturi vor fi considerate neimpozabile la momentul angajarii si acordarii lor, dar vor fi impozitate cu 1%, ca venituri din investitii daca angajatii vor obtine profit de pe urma vanzarii titlurilor.
In ceea ce priveste taxa pe valoarea adaugata, Codul stabileste ca firmele cu ocifra de afaceri mai mica de 100.000 de euro anual vor depune deconturile de TVA trimestrial si nu lunar precum in prezent. Sistemul ar putea fi extins in viitor si la alte categorii de firme. In privinta sistemului de impunere a veniturilor persoanelor fizice, Codul mentine sistemul deducerilor personale din venitul anual global introduse din 2000 si la care adauga o serie de deduceri, cum sunt cele pentru reabilitarea locuintei (in limita a 15 milioane pe an), prime de asigurare pentru locuinta (in limita echivalentului in lei a 200 de euro pe an), contributii la schemele facultative de pensii ocupationale si pentru contributii la asigurari private de sanatate (in limita echivalentului in lei a 200 de euro pe an).
Creante incerte, acceptate la deduceri
Asa cum prevede Codul fiscal, provizioanele constituite din valoarea creantelor asupra clientilor inregistrate dupa 1 ianuarie 2004 si neincasate intr-o perioada care depaseste 270 de zile de la data scadentei vor putea fi deduse in limita a 20% din valoarea totala a creantelor respective.
Acestea sunt definite in proiectul de norme de aplicare a Codului fiscal drept sume datorate de clienti interni si externi pentru produse, semifabricate, materiale, marfuri vandute, lucrari executate si servicii prestate pe baza de facturi, mai putin taxa pe valoarea adaugata inregistrate dupa 1 ianuarie 2004 si neincasate intr-o perioada ce depaseste 270 de zile de la scadenta.
Diminuarea sau anularea provizioanelor va fi efectuata prin trecerea acestora pe venituri in cazul incasarii creantei proportional cu valoarea incasata sau inregistrarea acesteia pe cheltuieli.
Creantele vechi, inregistrate pe pierdere, inainte de 1 ianuarie 2004, sunt cheltuieli nedeductibile, precizeaza expertii Ministerului de Finante. De asemenea, creantele devenite incerte in cursul anului 2004 si pentru care scurgerea termenului de 270 de zile prevazut in Codul fiscal inseamna trecerea in anul urmator vor beneficia de un nivel de deductibilitate de 25% (fata de 20% pentru 2004), conform calendarului de crestere a acestuia pana la 100% in 2007 pentru creantele asupra clientilor in procedura de faliment deschisa si incheiata.
Georgescu: Impozitarea progresiva, mai potrivit
Sistemul cotei unice de impozitare a veniturilor persoanelor fizice nu va fi introdus cel putin in urmatorii cativa ani, ca urmare a experientei realitatilor romanesti si dupa consultarea mecanismelor din tarile UE, a declarat ieri vicepresedintele PSD Florin Georgescu, seful Comisiei de buget-finante din Camera Deputatilor si fost ministru al finantelor. “In Codul fiscal nu este prevazuta introducerea sistemul cotei unice de impozitare. Am ajuns la concluzia ca, cel putin pentru inca cativa ani, este mai potrivit sistemul progresiv de impozitare”, a precizat Georgescu. El a spus ca, in aceste conditii, ramane in vigoare actualul sistem de impozitare progresiva. In ultima perioada, oficiali ai ministerului finantelor, in frunte cu ministrul Mihai Tanasescu, au continuat sa sustina ideea introducerii cotei unice din 2005, aceasta urmand sa figureze printre primele modificari ale Codului Fiscal. PSD a respins in septembrie proiectul lui Tanasescu , dupa ce guvernul aprobase in principiu introducerea cotei unice din 2004, la un nivel de 23%. Oponent declarat al propunerii a fost presedintele Ion Iliescu. razvan.voican@zf.ro